Estoński CIT od kilku lat pozostaje jedną z najpopularniejszych form opodatkowania spółek z o.o. Model ten pozwala odroczyć zapłatę podatku dochodowego do momentu wypłaty zysku wspólnikom, co sprzyja reinwestowaniu środków w rozwój firmy. W 2026 roku konstrukcja estońskiego CIT nie została rewolucyjnie przebudowana, jednak pojawiły się istotne kwestie interpretacyjne i planowane kierunki zmian, które przedsiębiorcy powinni uważnie monitorować.

Na czym polega estoński CIT w spółce z o.o.?

Istotą estońskiego CIT jest przesunięcie momentu opodatkowania zysku do chwili jego dystrybucji, np. w formie dywidendy. Spółka korzystająca z ryczałtu od dochodów spółek nie płaci bieżącego CIT tak długo, jak zysk pozostaje w firmie.
Rozwiązanie to jest szczególnie korzystne dla spółek nastawionych na rozwój, inwestycje oraz akumulację kapitału.

Ten wpis może Cię zainteresować - KSeF w firmach

Czy w 2026 roku weszły duże zmiany w estońskim CIT?

Na początku 2026 roku nie doszło do fundamentalnej przebudowy przepisów o estońskim CIT. Część zapowiadanych wcześniej zaostrzeń nie weszła w życie, ponieważ projekt zmian nie został uchwalony ani opublikowany w Dzienniku Ustaw. Oznacza to, że spółki z o.o. mogą nadal korzystać z ryczałtu na dotychczasowych zasadach. Jednocześnie eksperci zwracają uwagę na rosnące znaczenie praktyki interpretacyjnej organów podatkowych oraz potencjalne kierunki przyszłych uszczelnień systemu.

Planowane kierunki zmian, które warto obserwować

Choć przepisy nie zostały radykalnie zmienione, w projektach legislacyjnych pojawiały się propozycje doprecyzowania estońskiego CIT. Wśród najczęściej omawianych obszarów znajdują się:

• doprecyzowanie pojęcia tzw. ukrytych zysków,
• wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością,
• zasady opodatkowania wypłat po rezygnacji z estońskiego CIT,
• uproszczenia formalne przy wyborze ryczałtu.

Projekty te miały na celu uszczelnienie systemu oraz ograniczenie sporów interpretacyjnych, jednak na moment obecny przedsiębiorcy stosują obowiązujące regulacje bez tych zaostrzeń.

Na co powinny uważać spółki z o.o. w praktyce?

W 2026 roku największe ryzyka w estońskim CIT nie wynikają ze zmiany stawek, lecz z prawidłowej kwalifikacji zdarzeń gospodarczych. Szczególnej uwagi wymagają:

• świadczenia na rzecz wspólników i podmiotów powiązanych,
• wydatki mogące zostać uznane za ukryte zyski,
• prawidłowe prowadzenie ewidencji kapitałów,
• spełnianie warunków formalnych ryczałtu.

Błędy w tych obszarach mogą skutkować koniecznością zapłaty podatku mimo braku formalnej dywidendy.

Czy estoński CIT nadal się opłaca?

Dla wielu spółek z o.o. model estoński wciąż pozostaje atrakcyjny, zwłaszcza gdy zysk jest reinwestowany, a wypłaty do wspólników są ograniczone. System szczególnie dobrze sprawdza się w firmach rozwijających się, technologicznych oraz produkcyjnych. Każdorazowo jednak decyzja o wyborze lub kontynuacji estońskiego CIT powinna być poprzedzona analizą struktury kosztów, planów dystrybucji zysku oraz relacji ze wspólnikami.

Ten wpis może Cię zainteresować - Spółka z o.o. dla małych przedsiębiorców